时间: 2024-11-02 01:38:55 | 作者: 产品展示
税务预警，也称税务预警或税负预税负预警。这是税务机关为了加强对增值税一般纳税人的管理，防止出现零、负申报，控制税负偏低的纳税人而采取的一项征管措施。它主要是针对纳税人生产经营的特定产品、品种，经过对辖区内所有纳税单位的调查而得出一个平均税收负担率，也就是说纳税人在一定时期的税负在预警线以上，税务机关就不过分监管，如果低于预警线，税务机关就要分析原因，进行纳税评估。这是防止纳税人虚构经济业务、虚开增值税专用发票、加强重点税源管理的一种方法。
第一、所谓税负率是指企业实际交纳的税收与营业收入的比例，我们一般讲的税负率，一般指增值税的税负率及企业所得税的税负率。在增值税方面，当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额，实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额 本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额注
第二、对增值税实行免抵退的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额，通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账转出未交增值税累计数 加出口抵减内销产品应纳税额累计数。
第三、行业税负率，是税务机关根据大数据分析行业的综合税负水平，具有参考价值。
第四、一般纳税人企业增值税实行三级明类核算，其中应交税费-应交增值税，这个二级科目，实行动态平衡，期未余额为0，一般转入应交增值税-未交增值税算，期未余额在货方是应交的增值税，在借方为留抵税额，在负债表上不用负数填列，列入其他动流动资产填报。
第五、企业所得税在应交税费-应交企业所得税中核算，由于时间性差异的存在，企业当期应交的企业所得税并不等于企业的当期的所得税费用，在此不再展开。
第一，税收预欧警指标的选定是行业的中等水准，而每个企业的情况不同，与行业水平常存在差异
第二，各负率的高低与企业的经营周期，经营环境、季节性，市场的偶发或非不可抗力因素息息相关，所以有波动属正常情况
第三，企业经营方向的改变，经营策略的变化，特别价格政策的变化均影响税收的变化，所以税负发生了改变，不代表有少交税，或偷逃税收的可能。
第四，税收预警指标的制定有滞后性，普遍性的规律总结，但在市场上每个企业都有自身的特点，所以不能用普遍来代替例外。
第五、被预警到了，不必害怕，准备好资料，作好说明，作好沟通，解释得通税务机关正常情况下不会人为刁难。
第六，与税务机关打交通，是一个长期的过程，热情接待，需提交的资料需及时不打折扣，态度不卑不亢，比别人更专业是财务专员始终的要求。
第八、税务机关的人员是人不是神，没那么高深莫测，适当的感情交流有必要，更是必须。
第一、税负率变化率低于-30，则企业申报异常：计算公式为，税负率差异幅度＝[企业税负率－本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）]÷本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）×100
第二、企业销售额变动率的大于50，超过或下降50则企业申报异常：计算公式为，当月应税销售额变动率=（当月应税销售额-上月应税销售额）÷上月应税销售额×100
第三、企业销售成本变动率与销售额变动率的配比分析，当企业销售成本变动率与销售额变动率的差异额=销售成本变动率-销售额变动率大于60则认为企业申报异常，计算公式如下：
1、销售成本变动率=（本期累计销售成本-上年同期累计销售成本）÷上年同期累计销售成本×100
2、销售额变动率=（本期累计销售额-上年同期累计销售额）÷上年同期累计销售额×100
3、企业销售成本变动率与销售额变动率的差异额=销售成本变动率-销售额变动率
第四、企业零负申报不正常的情况分析，如企业长期有有留抵税额，且长期无税交则会预感警到
第五、进项税额构成比例分析，当企业非购进进项税额占全部进项税额的90%及以上，或进项税额构成比例=当期非增值税专用发票抵扣凭证抵扣进项税额÷当期抵扣的全部进项税额×100小于60%，则一般认定为申报异常。
第六、增值税专用发票开具金额变化分析，当本期专用发票的开具金额为上期的1.5倍或不足上期的一半，则企业申报异常。计算公式为，专用发票开具金额变动率=当期申报的专用发票开具金额÷上期申报的专用发票开具金额×100
第七，对对小规模纳税人来说,税负率就是征收率3%，如不是，则应查明原因，当然享受优惠政策除外，如2020年湖北地区免税，别的地方1%，且月收入不超过10万或季度收入不超30万的，税负率为0
对增值税一般纳税人进行纳税评估，税负率是重要的评价指标，随着金税三期的落地及信息技术的发展，，但由于不同企业之间的个体差异难度比较大。分析企业税负率的合理性必须从企业的经营特征入手，生产一样的产品的企业，由于生产经营方法不一样，税负率会有比较大的差异。具体分析可以从以下几点着手：
工业企业的价值链通过包括了研发设计、采购、生产制造、销售、运输、售后服务、行政人力资源等部分。对于一个独立的企业，往往内部囊括了以上价值链的全部，每个部分产生的增加值在同一个企业汇集，企业税负比较高。对于集团公司，内部价值链每个部分可能是分开的，因此，每家企业的增值税税负比较低。
如某企业生产一种产品，最终销售价为800元，产品可抵扣的成本是500元。现在有两种方式能选择：一种是生产和销售在同一家公司，一种是生产和销售分立。除了把销售分离出来，企业还可以把研发设计、采购、人力资源等部分分离出来，一家公司的价值链越短，相应的税负越低，但不管如何改变，整体税负率不变，只是各企业不同。
企业的加工费用包括了折旧、人工、辅助生产的费用，这些费用都没有对应的进项可以抵扣。但若企业将部分产品发外加工，对方开具专用发票，这些加工费就产生了进项，企业销售额相同的情况下，交纳的增值税减少，税负下降。企业高速成长过程中，选择发外加工模式的情况很普遍，所以分析税负率时，要分析企业是不是真的存在发外加工的情况。让接受委托加工一方承担部分增值税，从而使企业的增值税税负减少了
现在企业销售产品往往是送货到对方的仓库，运输成本比较高。运输费用的处理有不同的方式，我们比较两种常见方式的税负差异：
一是买方承担，运输公司直接开具发票给买方；由于其适用13%的税率，所以税负较高
二是卖方承担，运输公司直接开具发票给卖方。由于属代垫形式，企业对运费不交税。
分析税负时比较强调同行业比较。其实，同一行业的企业在市场中的定位往往不同。有些企业树立品牌形象，走高端路线，产品的质量好，销售价格贵。有些产品重视低成本运作，重视大众市场，市场容量大，赢在薄利多销。由于市场地位不同，产品的毛利不一样，利润是增值额的一部分，利润越高，税负越高。因此同一行业中，做高端产品的企业税负比较高，做低端产品的企业税负比较低。
影响增值税税负的因素还包括企业的销售策略。基本的经营销售的策略有两种：一种是推动式。方式的特点是给予经销商大的折扣、优惠、返点、奖励，靠经销商来推动市场。另一种是拉动式。方式特点是通过品牌运作、广告投入、营销活动使最终花了钱的人产品认同、产生好感，拉动市场，对经销商没有特别的奖励和优惠。
总体来说，增值税的税负率高低最主要根据毛利率，特别是对商业企业来说，完全是这样，而对工业公司而言，还得考虑人力成本大部分制造费用没有进项税额，其中的成本及产品的加成部分其实际完全适用13%的税率，对房地产行业，饮食服务业都一样，只不过房地产行业购进材料的进项税额是13%，实际交纳纳是9%，对税收有部分节省作用，对饮食服务业而言，其取得的原材料进项分别是13%，还有9%而实际交纳的是6依然对人工成本有摊薄作用
第一、保持小规模纳税人可享受更多的增值税及企业所得税优惠政策，所在企业在对业务规划时，一定得考虑到这个因素
第二、对增值税而言，有一个税收平衡点那就是3/13,当购销类企业的增值率高于这个点时,可少交税,少于这个点,小规模多交税
第三、对增值税而言,还有一处税 收平衡点那就是50%,当增值税或毛利率高于50%保,对服务业保持小规模纳税人多交税,而一般纳税人多交税.
第四、在规划纳税人身份时，不要顾此失彼。一般纳税人往往代表企业的实力强，规模大，而小规模纳税人恰恰相反。而企业的实力及规模均与企业的发展密切相关
第一，对增值税而言与营业收入与经营成本息息相关，营业收入代表销项税额，经营成本代表进项税额，收入减去成本的余额与适用的税率，是企业理论是应交的增值税。对企业所得税而言，营业收入与经营成本的差异实际上的意思就是毛利率
第二，与附加有关系;附加在扣除消费税及其附加后，印花税及房产税、车船使用税其实就是企业本月实际交纳的城建税及教育费附加等，根据其税费率可倒推出实际应交纳的增值税
第三，与存货及固定资产有关：理论应交的增值税与实际交纳的增值税的差额除以适用税率，应等于企业存货及固定资产综合的上升及下降额，由于企业固定资产的增加一般比较确定，所以存货的变化是可以算出来的，所以企业增增税很显然与存货类科目及固定资产科目息息相关。
第四，与部分费用类科目，如运费、服务费科目有关，主要在于营改增后，这些费用也有进项税额可扣除，但比例一般较小，且一般不会超过企业进项税额的10%，其中对运费，应不能高于营业收入的2-3%。
增值税税负率＝应交税金/出售的收益即系=(销项税-进项税)/出售的收益×100
第四，了解业务是前提，融入业务是关键，而分析业务，决策业务才是终极税筹路径，税收只能避，而不能偷，合法合规是首要的坚持。
第五，与税务机关的斗智斗勇永远是个课题，作好沟通，作必要的妥协有时很重要。
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